1.2 事業年度とは

会社は定期的に法人税の申告と納税をしないといけませんが、いったいいつからいつまでの期間の利益について申告と納税をすればよいのでしょうか?今回は法人税を計算の基礎となる期間「事業年度」について解説します。

事業年度

法人は定期的に法人税の申告と納税をしないといけませんが、法人税を計算する期間のことを「事業年度」といいます。したがって、法人税を正しく申告納税する第一歩として、事業年度の定義を正しく理解しなければなりません。

(例)事業年度が4月1日から3月31日までの場合のイメージ

会計期間が定められている場合

・会計期間が1年以下の場合

法人は一定期間ごとに決算を行って貸借対照表や損益計算書などの財務諸表(決算書)を作成しますが、この一定期間のことを「会計期間」といいます。

そして、この会計期間が法令や定款などで定められている場合には、会計期間がそのまま法人税の事業年度になります。したがって、このような法人の場合は会計期間と法人税の計算期間が一致するためとても分かりやすいです。

(例)定款で会計期間を4月1日から3月31日と定めている会社
定款で定めた会計期間(4月1日から3月31日)が法人税の事業年度になります。
(例)定款で会計期間を1月1日から6月30日、7月1日から12月31日と定めている会社
半年ごとというやや変則的な会計期間ですが、やはり定款の会計期間(1月1日から6月30日、7月1日から12月31日)が法人税の事業年度になります。

・会計期間が1年超の場合
法人の会計期間が1年を超える場合には、会計期間開始の日から1年ごとに区分した各期間が、それぞれ事業年度になります。

(例)従来4月1日から3月31日が会計期間でしたが、決算期を変更したため2019年4月1日から2020年9月30日までの1年半が会計期間になった場合
会計期間が1年を超えた場合、会計期間開始の日から一年ごとに区分した各期間が事業年度になります。この場合、2019年4月1日から2020年3月31日、2020年4月1日から2020年9月30日がそれぞれ事業年度になります。

会計期間が定められていない場合

多くの会社が定款で会計期間を定めていますが、会計期間は定款の任意的記載事項ですので必ずしも定款で定めないといけないわけではありません。会計期間が法令や定款などで定めていない場合で法人設立後2カ月以内(※1)に税務署長に会計期間を届け出たときは、その届け出た会計期間が事業年度になります。

ただし、届け出た会計期間が1年を超える場合は、会計期間開始の日から1年ごとに区分したそれぞれの期間が事業年度になります。

(※1)公益法人等や人格のない社団等については収益事業を開始した日から2カ月以内、収益事業を行っていなかった公益法人等が普通法人や協同組合等になった場合は、普通法人や協同組合等になった日から2カ月以内

なお、法人設立後2カ月以内に税務署長に会計期間を届け出なかった場合には、税務署長が事業年度を決めることになっています(※2)

(※2)人格のない社団等の場合は1月1日から12月31日になります。

みなし事業年度

会社が事業年度の途中で解散又は合併により消滅したような場合など、通常の事業年度で法人税を計算することが適切ではケースがあります。したがって、そのようなケースでは法令で定められた一定の期間を事業年度とみなして法人税の計算を行います。このような期間をみなし事業年度といいます。

(例)4月1日から3月31日が事業年度の会社が2019年10月1日に吸収合併された場合
吸収合併によって会社が2019年10月1日に消滅しているため、その前日までの期間(2019年4月1日から2019年9月30日)を一つの事業年度とみなして申告納付します。
確定申告の時には既に吸収合併されて会社が消滅しているため、合併によって事業を引き継いだ会社が代わりに申告納税します。

法令等

この記事は2020年1月31日現在の法令等に基づいて書かれています。また、この記事は税法学習者に税法の一般的な取り扱いを解説するものですので、個別の事例につきましては税理士等の専門家にご相談ください。

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