消費税の基礎一覧

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1.1 消費税の納税義務者

国内で商品の販売やサービスの提供等を行った場合には、原則として消費税が課税されます。しかし、間接税である消費税は、税負担をする消費者が実際に納税義務者として国に納税するわけではありません。

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2.2.1 国内取引の判定

消費税が課税される対象は国内で行った取引に限られるため、消費税額を計算するためには取引が国内で行われたものか国外で行われたものかを正確に判定しないといけませんが、取引によってはその判定が難しいものもあります。

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2.3.1 非課税取引とは?

消費税は資産の譲渡や貸付け、役務の提供に対して課税されますが、そもそも消費税の課税対象としてなじまなかったり、政策的な配慮が必要なために非課税取引としているものがあります。

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2.3.2 免税取引とは?

消費税は消費に対して課税される税金ですが、海外に輸出販売されるものに対して課税されてしまうと結果として海外での消費に対して課税されることになってしまいます。そこで輸出されるものについては免税取引として消費税が免除されることになっています。

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2.4.1 資産の譲渡等の時期(原則)

消費税は資産の譲渡等に課税されますが「資産の譲渡等がいつ行われたのか?」について判断に迷うケースもあります。例えば不動産業者が販売した住宅には「所有権の移転登記をした時」に課税されるのでしょうかそれとも「鍵を渡した時」に課税されるのでしょうか?