消費税一覧

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1.1 消費税を納税する人(納税義務者)

国内で商品の販売やサービスの提供などを行った場合には非課税になる場合などを除いて消費税がかかります。この消費税、負担する人は誰かと聞かれればもちろん消費者なのですが、実際に消費税に国に納税するのは消費者ではありません。

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1.3 消費税の課税期間と申告

法人税などの税金は各事業年度ごとに税額を計算しますが、消費税の場合は事業年度ではなく「課税期間」ごとに納付する税額を計算します。そこで、課税期間とは何か、それぞれの課税期間の確定申告及び中間申告の期限について詳しく解説します。

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2.1 消費税額の計算の概要

小規模事業者として消費税が免除される場合などを除いて、事業者はそれぞれの課税期間ごとに消費税の申告と納付をする必要があります。事業者が申告納付する消費税の金額がどのように計算されるのか、その概要について説明します。

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2.2.1 国内取引の判定

消費税は国内で行った取引が課税の対象ですので、それぞれの取引が国内で行われたものか国外で行われたものか判定しないといけませんが、取引によってはその判定が難しいものもありますので、具体的にどのように国内取引と国外取引を区別するのかを解説します。

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2.2.2 対価を得て行う資産の譲渡等とは?

消費税は有償で資産を売ったり、貸したり、またはサービスを行った場合に課税されます。消費税法ではこれらを「対価を得て行う資産の譲渡等」といいますが、対価を得て行う資産の譲渡等に該当するのか判断に迷う場面もあります。

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2.3.1 非課税取引とは?

消費税は資産の譲渡や貸付け、役務の提供に対して課税されますが、そもそも消費税の課税対象としてなじまないものや、政策的な配慮から消費税を課税しないものがあります。このような取引を非課税取引といいます。

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2.3.2 免税取引とは?

消費税は国内での消費に課税される税金ですが、例えば海外に輸出販売されるものに対して課税されてしまうと、結果として海外での消費に対して消費税が課税されることになります。そこで消費税では輸出されるものについては消費税を免除することにしています。

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2.4.1 資産の譲渡等の時期(原則)

消費税は資産の譲渡等に対して課税されますが、なかには資産の譲渡等がいつ行われたのか判断に迷うケースもあります。例えば不動産業を営む事業者が住宅を販売した場合、消費税が課税されるのは移転登記をした時でしょうか、それとも鍵を渡した時でしょうか?

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2.4.2 資産の譲渡等の時期(特例)

リース取引や工事等のうち一定のものは一般的な取引とは異なり、資産の引き渡した時などに消費税を課税することが適切ではないため、消費税が課税される時期について特別な取り扱いが設けられています。